Обратный звонок
Трансфертное ценообразование
Мы определяем контролируемые операции, готовим отчет о контролируемых операциях и документацию по ТЦО. Работаем с компаниями в Киеве и по всей Украине.
Кто подпадает под трансфертное ценообразование
Операция становится контролируемой, когда за отчетный год одновременно выполняются два условия.
| Условие | Порог | Как считать |
|---|---|---|
| Годовой доход компании | свыше 150 млн грн | От любой деятельности, по правилам бухгалтерского учета, без НДС и других косвенных налогов |
| Операции с одним контрагентом | свыше 10 млн грн | Отдельно с каждым контрагентом, тоже без косвенных налогов |
Оба порога закреплены в ст. 39 Налогового кодекса Украины. Для операций нерезидента с его постоянным представительством в Украине действует только порог 10 млн грн.
Частая ошибка — считать порог 10 млн по одному договору. Учитывают все операции с контрагентом за год: поставки, услуги, роялти, займы.
Какие операции являются контролируемыми
Под ТЦО попадают не все операции с иностранцами, а пять групп.
Связанные лица-нерезиденты
Продажа, покупка, займы, услуги и роялти между компаниями одной группы.
Низконалоговые государства
Операции с нерезидентами из государств списка Кабинета Министров — даже если компании не связаны.
Особые организационно-правовые формы
Операции с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль, — по отдельному перечню Кабинета Министров.
Комиссионеры-нерезиденты
Продажа и покупка товаров или услуг через иностранного посредника.
Постоянное представительство
Расчеты между нерезидентом и его представительством в Украине.
Списки государств и организационно-правовых форм правительство периодически обновляет. Поэтому перечень контрагентов мы сверяем с действующей редакцией каждый год, перед подготовкой отчета.
Услуги по трансфертному ценообразованию
Анализ контролируемых операций
Проверяем, кто из контрагентов связан с вами или зарегистрирован в государстве из списка, и считаем пороги. Результат — перечень контролируемых операций за год.
Отчет о контролируемых операциях
Готовим отчет по данным учета и подаем его в ГНС. Перед подачей сверяем суммы с бухгалтерией, чтобы не осталось незадекларированных операций.
Документация по ТЦО
Описываем группу, функции и риски сторон, выбираем метод и проводим сравнительный анализ. Документацию готовим так, чтобы ее можно было подать по запросу ГНС без доработок.
Консультации
Объясняем, как повлияет на ТЦО новая схема работы, договор или изменение цен в группе, — до того, как операция состоялась.
Не уверены, есть ли у вас контролируемые операции? Пришлите перечень иностранных контрагентов в форме внизу страницы — подскажем, с чего начать.
Принцип «вытянутой руки» и методы ТЦО
Принцип «вытянутой руки» означает, что цена между связанными сторонами должна быть такой же, как между независимыми компаниями в похожих условиях. Если цена выходит за рыночный диапазон, ГНС может доначислить налог на прибыль.
Налоговый кодекс предусматривает пять методов: сравнительной неконтролируемой цены, цены перепродажи, «затраты плюс», чистой прибыли и распределения прибыли. Метод выбирают под конкретную операцию: для торговли товарами подходит один, для услуг внутри группы — другой. Выбор и расчет мы объясняем в документации.
Отчет о контролируемых операциях: сроки и штрафы
Отчет о контролируемых операциях подают до 1 октября года, следующего за отчетным. Документацию по ТЦО отдельно не подают: ее предоставляют по запросу ГНС в течение 30 календарных дней. Запрос могут направить не раньше 1 октября.
| Нарушение | Штраф по ст. 120 НКУ |
|---|---|
| Неподача отчета о контролируемых операциях | 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица |
| Неподача документации по запросу | 3 % суммы операций, но не более 200 прожиточных минимумов |
| Не подали и после штрафа (более 30 дней) | еще 5 прожиточных минимумов за каждый день |
| Операции, не указанные в отчете | 1 % суммы незадекларированных операций, но не более 300 прожиточных минимумов |
Прожиточный минимум берут на 1 января отчетного года. Уплата штрафа не освобождает от обязанности подать отчет или документацию.
Как мы работаем
Собираем данные
Перечень контрагентов, договоры и обороты за год из учета.
Определяем контролируемые операции
Сверяем со списками государств и считаем пороги.
Готовим отчет и документацию
Выбираем метод, делаем сравнительный анализ, согласовываем с вами.
Подаем отчет
До 1 октября, а документацию держим готовой к запросу ГНС.
От чего зависит стоимость
Цену называем после анализа операций и согласовываем до начала работы.
Количество контрагентов и видов операций
Нужна ли документация или только отчет
Сложность сравнительного анализа
Сроки: сколько времени осталось до 1 октября
Если мы ведем ваш бухгалтерский учет, данные для отчета уже у нас, и подготовка занимает меньше времени.
Кто работает с ТЦО
Трансфертным ценообразованием занимаются налоговые консультанты, бухгалтеры и юристы Paper Cloud, проверенные годами практики. Бухгалтер видит реальные обороты и первичные документы, юрист — условия договоров с нерезидентами, а налоговый консультант сводит это в отчет и документацию. Работаем с клиентами в Украине и за рубежом. Если нужно переписать договор под ТЦО, наши юристы возьмутся за анализ и разработку договоров.
Частые вопросы
Получить отчет и документацию по ТЦО
Пришлите перечень иностранных контрагентов и обороты за год через форму ниже — определим контролируемые операции и назовем стоимость. Если до 1 октября осталось мало времени, напишите об этом сразу. Разовый вопрос по ТЦО? Подойдет налоговая консультация.
