Зворотний дзвінок
Трансфертне ціноутворення
Ми визначаємо контрольовані операції, готуємо звіт про контрольовані операції і документацію з ТЦУ. Працюємо з компаніями у Києві та по всій Україні.
Хто підпадає під трансфертне ціноутворення
Операція стає контрольованою, коли одночасно виконуються дві умови за звітний рік.
| Умова | Поріг | Як рахувати |
|---|---|---|
| Річний дохід компанії | понад 150 млн грн | Від будь-якої діяльності, за правилами бухгалтерського обліку, без ПДВ та інших непрямих податків |
| Операції з одним контрагентом | понад 10 млн грн | Окремо з кожним контрагентом, теж без непрямих податків |
Обидва пороги закріплені в ст. 39 Податкового кодексу. Для операцій нерезидента з його постійним представництвом в Україні діє лише поріг 10 млн грн.
Типова помилка — рахувати поріг 10 млн лише за одним договором. Рахують усі операції з контрагентом за рік: поставки, послуги, роялті, позики.
Які операції є контрольованими
Під ТЦУ потрапляють не всі операції з іноземцями, а п’ять груп.
Пов’язані особи-нерезиденти
Продаж, купівля, позики, послуги й роялті між компаніями однієї групи.
Низькоподаткові держави
Операції з нерезидентами з держав зі списку Кабінету Міністрів — навіть якщо компанії не пов’язані.
Особливі організаційно-правові форми
Операції з нерезидентами, які не платять податок на прибуток, — за окремим переліком Кабінету Міністрів.
Комісіонери-нерезиденти
Продаж і купівля товарів чи послуг через іноземного посередника.
Постійне представництво
Розрахунки між нерезидентом та його представництвом в Україні.
Списки держав і організаційно-правових форм уряд періодично оновлює. Тому перелік контрагентів ми звіряємо з чинною редакцією щороку, перед підготовкою звіту.
Послуги з трансфертного ціноутворення
Аналіз контрольованих операцій
Перевіряємо, хто з контрагентів пов’язаний або зареєстрований у державі зі списку, і рахуємо пороги. Результат — перелік контрольованих операцій за рік.
Звіт про контрольовані операції
Готуємо звіт за даними обліку і подаємо його до ДПС. Перед поданням звіряємо суми з бухгалтерією, щоб не було незадекларованих операцій.
Документація з ТЦУ
Описуємо групу, функції і ризики сторін, обираємо метод і проводимо порівняльний аналіз. Документацію готуємо так, щоб її можна було подати на запит ДПС без доробок.
Консультації
Пояснюємо, як вплине на ТЦУ нова схема роботи, договір чи зміна цін у групі, — до того, як операція відбулася.
Не впевнені, чи є у вас контрольовані операції? Надішліть перелік іноземних контрагентів у формі внизу сторінки — підкажемо, з чого почати.
Принцип «витягнутої руки» і методи ТЦУ
Принцип «витягнутої руки» означає, що ціна між пов’язаними сторонами має бути такою, як між незалежними компаніями в схожих умовах. Якщо ціна виходить за ринковий діапазон, ДПС може донарахувати податок на прибуток.
Податковий кодекс дає п’ять методів: порівняльної неконтрольованої ціни, ціни перепродажу, «витрати плюс», чистого прибутку і розподілення прибутку. Метод обирають під конкретну операцію: для торгівлі товарами підходить один, для послуг усередині групи — інший. Вибір і розрахунок ми пояснюємо в документації.
Звіт про контрольовані операції: строки і штрафи
Звіт про контрольовані операції подають до 1 жовтня року, що настає за звітним. Документацію з ТЦУ окремо не подають: її надають на запит ДПС протягом 30 календарних днів. Запит можуть надіслати не раніше 1 жовтня.
| Порушення | Штраф за ст. 120 ПКУ |
|---|---|
| Неподання звіту про контрольовані операції | 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи |
| Неподання документації на запит | 3 % суми операцій, але не більше 200 прожиткових мінімумів |
| Не подали і після штрафу (понад 30 днів) | ще 5 прожиткових мінімумів за кожен день |
| Операції, пропущені у звіті | 1 % суми незадекларованих операцій, але не більше 300 прожиткових мінімумів |
Прожитковий мінімум беруть на 1 січня звітного року. Сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати звіт чи документацію.
Як ми працюємо
Збираємо дані
Перелік контрагентів, договори і обороти за рік з обліку.
Визначаємо контрольовані операції
Звіряємо зі списками держав і рахуємо пороги.
Готуємо звіт і документацію
Обираємо метод, робимо порівняльний аналіз, погоджуємо з вами.
Подаємо звіт
До 1 жовтня, а документацію тримаємо готовою до запиту ДПС.
Від чого залежить вартість
Ціну називаємо після аналізу операцій і погоджуємо до початку роботи.
Кількість контрагентів і видів операцій
Чи потрібна документація, чи лише звіт
Складність порівняльного аналізу
Строки: скільки часу лишилося до 1 жовтня
Якщо ми ведемо ваш бухгалтерський облік, дані для звіту вже в нас, і підготовка займає менше часу.
Хто працює з ТЦУ
Трансфертним ціноутворенням займаються податкові консультанти, бухгалтери і юристи Paper Cloud, перевірені роками практики. Бухгалтер бачить реальні обороти й первинні документи, юрист — умови договорів з нерезидентами, а податковий консультант зводить це в звіт і документацію. Працюємо з клієнтами в Україні та за кордоном. Якщо потрібно переписати договір під ТЦУ, наші юристи візьмуться за аналіз і розробку договорів.
Часті питання
Отримати звіт і документацію з ТЦУ
Надішліть перелік іноземних контрагентів і обороти за рік через форму нижче — визначимо контрольовані операції і назвемо вартість. Якщо до 1 жовтня лишилося мало часу, напишіть про це одразу. Разове питання щодо ТЦУ? Підійде податкова консультація.
